无论是辅导期一般纳税人增票预缴增值税还是以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税预缴增值税的：

1、预缴税款时

借：应交税金-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

2、月末本月应交税金大于预缴税金，余额部分

借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金-未交增值税

月末终了后10日内

借：应交增值税-未交增值税

贷：银行存款

3、月末本月应交税金小于预缴税金，余额部分

借：应交税金-未交增值税

贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）

4、多交增值税由以后月份实现的增值税抵减。