在企业之间的经济交往中，商业企业往往会向供货方收取各种返还收入。对此，《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）中规定，（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

例：甲为工业企业，其营销政策为：全年累计购买其产品含税价100万元以上～300万元（含300万元）的，给予总价款5%的返利；累计购买其产品含税价300万元以上的，给予总价款8%的返利等。现有一商场乙一次性购入甲企业产品，含税价为117万元，立即已通过银行支付67万元。甲企业另需支付给乙商场进场费、上架费等10万元（双方协商在应收账款中抵减）。甲、乙均为一般纳税人。甲企业会计分录为：

借：银行存款   670000                       借：营业费用   100000

应收账款—乙商场   500000                   贷：应收账款—乙商场   100000

贷：主营业务收入   1000000  

应交税金—应交增值税（销项17%）   170000  

年末甲企业向乙商场收取余款时，对方索取了总价5%共58500元的返利。根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函[2006]1279号），纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。本案例中，乙商场应提供向当地主管税务机关申请出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，甲企业凭乙商场提供的《通知单》在防伪税控系统中以销项负数开具红字增值税专用发票。甲企业会计分录为：

借：应收账款—乙商场   -58500                   借：银行存款   341500

贷：主营业务收入   -50000                     贷：应收账款—乙商场   341500

应交税金—应交增值税（销项17%）   -8500