商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除。如：购买1000 件服装，销售价格折扣为10%。税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。由于此种折扣是在实现销售时同时发生的，买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交，所以会计上对其不需单独作会计处理。又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价，故可按发票价格计算销项税额。

例：某服装厂系增值税一般纳税人。为了拓展市场、扩大销售，决定采用商业折扣方式对一次性购服装5万件以上（含5万件）者，折扣3%；购5万件以下者，折扣1%。正常不含税销售价格为5元/件，成本价为3元/件。现某商场准备购入该服装厂的服装。（不考虑其他税费）

一、填开增值税专用发票，将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，折扣额用“－”表示。

（1）假设该商场为谨慎起见，只购买2万件服装试探市场反应。则服装厂的分录为：

借：应收账款—**商场  115830

贷：主营业务收入—服装  99000【5×20000×（1-1%）】

   应交税金—应交增值税（销项17%）  16830

借：主营业务成本  60000（3×20000）

   贷：产成品—服装  60000

（2）假设该商场为取得较高的折扣，一次性购买了6万件服装。则服装厂的分录为：

借：应收账款—**商场  340470

贷：主营业务收入—服装  291000【5×60000×（1-3%）】

   应交税金—应交增值税（销项17%）  49470

借：主营业务成本  180000（3×60000）

贷：产成品—服装  180000

二、如果折扣额没有在同一发票上注明，而是另开发票的，则销售额不能抵减折扣额。